Más allá de las apariencias: cómo el trabajo de los expertos en 'forensic' puede cambiar una investigación

La palabra forense, cuyo origen procede del latín forensis, es definido por la Real Academia Española como “perteneciente o relativo al foro”, el “sitio en el que los tribunales oyen y determinan las causas”.  

De acuerdo con esta definición, con el término 'forense' nos referimos, por tanto, a cualquier disciplina que sirva para ayudar a los tribunales en el ejercicio de su función, aportando un conocimiento especializado en la materia de que se trate.

Comúnmente asociado con la rama legal de la medicina, el término 'forense' o, en su versión anglosajona, forensic, abarca especialistas de diferentes áreas tan dispares a la medicina legal como la economía, la contabilidad y la financiera.

¿Y qué es un 'trabajo forensic' en este marco? Pues nada más y nada menos que la aportación de un conocimiento económico, contable y/o financiero, que sirva como base a los tribunales para tomar sus decisiones.

En este sentido, una de las principales funciones dentro del área de Forensic es la elaboración de informes de experto independiente de contenido económico-contable-financiero, que aporten una visión especializada, independiente y objetiva en estas materias.  

La gran diferencia de los informes forensic es que, además de aportar la visión independiente de un tercero, se realizan en un marco concreto que los hace aptos para su presentación ante un tribunal como medio de prueba, llegando a poder ser, en su caso, ratificados ante el juez (en estos casos, hablamos de informes periciales).

En este sentido, son diversos los encargos que pueden ser encomendados, desde la cuantificación de una indemnización por daños y perjuicios (por ejemplo, en el caso de un incumplimiento contractual), la valoración de una compañía (por ejemplo, en una compraventa de acciones), hasta la revisión de los estados financieros de un organismo público (por ejemplo, impugnando una tasa concreta).

Tan especializada es la labor de los peritos forenses, que incluso pueden ser contratados para dirimir sobre una disputa entre dos partes que han decidido no acudir a la vía legal, siendo la decisión del experto independiente no recurrible con posterioridad en los tribunales.

Por otro lado, la parte más mediática y popular de los peritos forenses es su participación en casos de detección e investigación del fraude. Para llevar a cabo la investigación, es necesario aplicar métodos de auditoría forense que difieren de la auditoría financiera no solo en cuanto al objetivo (la auditoría financiera se limita a revisar los estados financieros), sino en cuanto a las técnicas aplicadas.

De esta forma, la auditoría forense está encaminada a la detección de cualquier anomalía contable que pueda ser indicio de un comportamiento contrario a la norma que, además, pueda servir como evidencia para su empleo, en su caso, en un procedimiento judicial posterior.

Sin embargo, forensic no termina aquí.

La participación de un perito forense puede resultar esencial para el tratamiento masivo de datos, como por ejemplo para la detección de patrones de fraude en el seno de una organización (rama conocida como Data Analytics), así como para la elaboración de análisis de estructura societaria y patrimonial de una persona física o jurídica, permitiendo identificar vinculaciones irregulares o conflictos de interés entre otros (rama conocida como Corporate Intelligence).

Asimismo, desde la disciplina del Compliance, forensic también puede jugar un papel principal con una labor de prevención del fraude mediante la elaboración, entre otros, de un modelo de detección y prevención de delitos en el seno de una organización, esencial para la aplicación del artículo 31 bis del Código Penal (exoneración de responsabilidad penal de las empresas), así como la revisión y evaluación de políticas de antisoborno y anticorrupción (ABAC).

En definitiva, la labor de los Forensic es diversa, si bien toda ella gira en torno a un denominador común: toda opinión debe estar (i) fundamentada técnicamente y, (ii) justificada mediante la aportación de evidencias.

*** Aitana Ruiz Amengual es abogada colegiada en el ICAM número 121.376. Asociada Senior del departamento de Forensic Services de PwC España.

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