El 18,5% de las multinacionales españolas (23 grupos) que en 2019 contaban con una facturación anual de más de 750 millones de euros declararon haber pagado ese año en todo el mundo por el Impuesto sobre Sociedades una media de tan solo el 2,6% de su beneficio global.

En concreto, estas 23 multinacionales pagaron en concepto de Impuesto sobre Sociedades 386 millones sobre un beneficio de 15.411 millones de euros, de acuerdo con lo declarado por ellas en 2019, según se desprende de la cuarta edición, referida al año 2019, del análisis que elabora la Agencia Tributaria a partir de la información suministrada por las empresas a través del modelo 231 de declaración de información 'País por país'.

El documento revela que en 2019 había en España 124 multinacionales con una facturación superior a los 750 millones de euros en todo el mundo. Estos grupos pagaron a nivel global por el Impuesto sobre Sociedades 14.965 millones de euros, lo que representa el 16,7% de su beneficio (89.701 millones de euros) y del 13% para España, 8,5 puntos por debajo del que aplican en jurisdicciones de fuera de la UE.

Si se mide en términos de devengo, no de caja, el impuesto alcanzó un total de 16.525 millones para estos grupos, un 18,4% del beneficio.

El estudio, que se publica en la página web de la Agencia Tributaria, ofrece información de los mayores grupos de matriz española y sus 14.753 filiales, de ellas 9.810 (el 66,5%) extranjeras. Estas multinacionales conjuntamente sumaron, de acuerdo con la información declarada por ellas, una facturación mundial de 933.842 millones de euros en 2019.

Beneficios declarado

Asimismo, los datos de Hacienda revelan que el 54% del beneficio declarado se concentra en 74 grupos que, sin embargo, solo aportan el 30% del impuesto declarado como pagado por el conjunto del colectivo, a pesar de concentrar el 54% de la facturación y el beneficio, y el 51% de los empleados.

En el caso concreto de los 23 grupos con un tipo efectivo declarado más bajo (inferior al 5%), esta diferencia entre el pago del impuesto y las magnitudes operativas se acentúa, ya que representan el 2,6% del impuesto pagado por las 124 multinacionales españolas pero cuentan con un peso sensiblemente mayor en términos de ventas (20,8%), beneficio (17,2%), trabajadores (22,2%) y capital (14,7%).

Este colectivo con menor imposición global cuenta con un tipo efectivo 6,7 veces inferior al global de las multinacionales españolas, a pesar de tener una rentabilidad del activo y del capital, y unas ratios de facturación sobre activos y sobre el capital, superiores a las del conjunto de las grandes multinacionales españolas.

En la estadística también se puede apreciar cómo, de acuerdo con lo declarado por las empresas, el tipo efectivo pagado en España
por las 124 multinacionales se situó en el 13% en 2019, lo que supone casi 8,5 puntos menos que lo pagado por el mismo colectivo en países no miembros de la UE (21,4%).

A su vez, las multinacionales españolas declaran haber concentrado en España en 2019 el 55% de su facturación global, frente al 29% aglutinado en países de fuera de la Unión, cuentan en territorio nacional con una productividad por empleado un 63,5% mayor que en países fuera de la Unión Europea y sitúan en España el 64,5% de sus activos totales. Frente a ello, el peso de España cae sensiblemente en términos de beneficio (42,9% del total) y de impuesto pagado positivo (33,3%).

Impuesto 'devengado' y 'pagado'

Según explica la Agencia Tributaria, el análisis de tributación se efectúa en términos de impuesto 'pagado' y 'devengado', que no son coincidentes debido a que el criterio de cómputo es diferente. En devengo, el impuesto se debe corresponder con la cuota líquida del ejercicio fiscal 2019, formada por la suma de los pagos fraccionados y la cuota diferencial del mismo año fiscal 2019.

En cambio, el impuesto 'pagado' es la combinación de los pagos fraccionados de 2019 y la cuota diferencial de 2018. Esta diferencia hace que, por ejemplo, los créditos fiscales aplicados que se incluyen en uno u otro concepto (devengado y pagado), resulten diferentes.

El 'Country by country' (CBC), o información 'País por país', es un modelo de declaración informativa que deben presentar, en su domicilio fiscal de residencia, las matrices de multinacionales con cifra neta de negocios consolidada a nivel mundial superior a 750 millones de euros.

La información, que debe afectar al conjunto de entidades que formen parte del grupo fiscal, se presenta en España a través del modelo 231 de declaración y le corresponde la presentación a las multinacionales de matriz española.

El objetivo del CBC es recopilar datos agregados y anonimizados de este colectivo de grandes multinacionales para el intercambio de información establecido en las acciones 11 y 13 de los 'Acuerdos BEPS', de manera que se proporcione a los Estados una perspectiva global de la actividad intragrupo de sus mayores multinacionales.

El estudio sobre el CBC complementa la información que viene publicando la Agencia sobre los datos declarados en Sociedades por las empresas individuales y los grupos consolidados españoles.

La Agencia Tributaria publica estadísticas basadas en los datos declarados en el Impuesto sobre Sociedades en España, donde se ofrecen los tipos efectivos a los que tributan las empresas y grupos en nuestro país, calculando estos tipos tanto sobre las bases imponibles del impuesto como sobre los resultados contables declarados, incluyendo dentro de estos últimos las rentas obtenidas en el exterior y susceptibles de haber tributado en otros países.

Por tanto, en el caso de las empresas globalizadas la información presentada no era completa al no disponerse todavía de información sobre su tributación en el resto de los países. Con este análisis del CBC se complementa la información, puesto que se publican los impuestos devengados y los que se consideran pagados por los grandes grupos españoles en todo el mundo según lo informado por las empresas en su declaración 'País por país'.

De cualquier forma, la información referida al CBC no es comparable con la existente en las estadísticas publicadas por la AEAT sobre la tributación en España, al existir grandes diferencias metodológicas.